Microsoft Visio ( Gratuit )

Microsoft Visio (officiellement Microsoft Office Visio) est un logiciel de diagrammes et de synoptique pour Windows qui fait partie de la suite bureautique Microsoft Office mais se vend séparément. On peut ainsi créer des diagrammes de Gantt, des réseaux de PERT ou encore des diagrammes IDEFO. Dans Visio, les graphiques utilisés pour créer des diagrammes sont vectoriels.

Télécharger : Microsoft Visio 

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Unknown 09:55  1 comment

L'approche processus : Définition , concepts et construction

    1 -  L'approche processus

N'importe quel organisme est composé de nombreux processus liés les uns aux autres et qui doivent parfaitement fonctionner ensemble si l'on veut être performant. L'approche processus est une méthode destinée à maîtriser et améliorer le fonctionnement d'un organisme.  L'approche processus , est une exigence de l'iso 9001 et consiste à :

         - Déterminer les processus nécessaires au SMQ et leur application dans tout l'organisme ;
         - Déterminer pour chaque processus ses éléments entrants et ses produits ou services en sortie ;
         - Déterminer la séquence et les interactions de ces processus ;   
         - Déterminer les critères et les méthodes pour assurer la maîtrise des processus ;
         - Maîtriser les ressources et les informations nécessaires au bon fonctionnement des processus ;
         - Surveiller, mesurer et analyser les processus ;
         - Mettre en œuvre les actions nécessaires pour atteindre les objectifs et l'amélioration continue.

 2 - Le processus

Un processus est défini comme un ensemble d'activités corrélées ou interactives qui transforme des éléments d'entrée en éléments de sortie. Un élément de sortie d'un processus constitue souvent l'élément d'entrée du processus suivant.

3 - Les  types de  processus pour une approche processus complète

Les processus sont souvent regroupés en 3 familles :

4 - Construction : 

A télécharger :  Comment Construire les processus de l'entrepeise

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Unknown 18:33  No comment

Les bases de l'audit financier - Partie 2: les 6 qualités indispensables

Les bases de l'audit financier - Partie 2: les 6 qualités indispensables

Et comment les mettre en avant pour être recruté dans un cabinet d'audit...

Sergent recruteur: Parlez moi un peu de vous
Candidat junior auditeur financier: eeeuuuuhh, mmmhhh...
Sergent recruteur: ok merci. Et sinon, quelles sont vos qualités?
Candidat junior auditeur financier: ah facile, je suis bon au foot (à la télé, mais aussi un peu sur mon PC/iPhone).

Qui n'a jamais vécu le dialogue hyper-réaliste ci-dessus lors d'un entretien d'embauche? Alors pour vous aider lors de vos prochains entretiens dans un cabinet d'audit, je vais directement vous donner les bonnes réponses, celles que veut entendre le sergent recruteur assis en face de vous avec son vilain petit air suffisant.

Les 6 qualités in-dis-pen-sables sont donc:

1. La RIGUEUR. En effet, il va de soi que vos ticks doivent être bien tracés, et que le code couleur doit être respecté (j'y reviendrai dans un article consacré à la légende du tick)
2. Un ESPRIT DE SYNTHÈSE. En effet, votre senior n'aboie ses ordres qu'une seule fois, et dans une langue jargonnante au possible (il en rajoute exprès, d'ailleurs, ce salaud). Du coup, à vous de bien prendre note et de synthétiser les instructions de ce/cette frustré(e) sexuel(le), tout en sachant très bien que ce que vous ferez ne sera de toute façon jamais assez bien pour lui/elle (surtout elle, en fait, mais bon je m'égare).
3. Une ENVIE D'APPRENDRE. En effet, il faut définitivement que vous vous mettiez dans le crâne qu'en sortant de l'école, vous de savez rien, vous êtes un incapable, et vous allez en baver.
4. Une BONNE PRÉSENTATION. Eh oui, c'est la vie, je suis désolé. On veut de préférence des bombasses, ou bien à la rigueur des beaux mecs. Ce n'est pas si surprenant lorsqu'on sait qu'une grande partie du métier consiste à fréquenter des comptables boutonneux avec de grosses lunettes, disons que ça aide à obtenir de leur part les documents dont on a besoin...
5. du DYNAMISME. En clair, être capable de bosser 12 heures par jour, ou 80 heures par semaine, sans être malade, et surtout sans rechigner ou se plaindre (et surtout sans la ramener, espèce de sale junior!).
6. faire vœux de PAUVRETÉ: car l'audit paie mal, sachez le. Et de toute façon vous n'aurez pas le temps de dépenser le peu que vous gagnerez (voir point 5 ci-dessus).

Donc si vous êtes mou, moche, content de vous et brouillon, on préfère que vous ne veniez pas. Ou allez dans un cabinet concurrent, à la rigueur (que vous n'avez pas, ha ha).

J'aurais aussi pu vous parler des défauts indispensables, mais j'ai peur d'exploser la taille maximale d'un article et de cracher le serveur.

 Source  : http://papeurjam.blogspot.com/2010/10/les-bases-de-laudit-financier-partie-1.html

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Unknown 14:04  No comment

Les bases de l'audit financier - Partie 1: le tick

Un tick vert, typique
(source: musée du tick de Chicago)

 

Les bases de l'audit financier - Partie 1: le tick

S'il y a bien un terme que vous entendrez souvent dans le beau métier d'auditeur financier, c'est le célèbre tick, et le verbe ticker qui va avec.

En quoi cela consiste t-il donc? Selon google, to tick signifie cocher, marquer. On en déduit donc qu'un tick est une marque servant à cocher. Mais cocher quoi, au juste?

Le métier principal de l'auditeur financier est d'exprimer une opinion concernant l'image fidèle donnée par des états financiers. Pour ce faire, une armada de junior (le grade le plus bas dans les big four) est recrutée dès la sortie de l'école et rapidement formatée  formée sur une île qu soleil avec ses futurs collègues. Dans ces camps d'internement séminaires de formation, on apprend aux juniors à éplucher la comptabilité des entreprises, et à s'assurer que les montants figurant sur tel ou tel papelard sans intérêt est conforme avec le montant figurant ailleurs (sur un autre papelard sans intérêt, en général).

Ce travail, abrutissant au possible, est matérialisé et documenté d'une manière très simple: on appose un joli tick à côté du montant vérifié. Cette tâche idiote et répétitive finira d'ailleurs par avoir rapidement raison du peu d'originalité et d'esprit d'initiative qui restait au pauvre junior à la sortie de l'école. Dans l'audit, on apprend pas à penser, mais on apprend à ticker.

Le junior effectuera ce travail pendant environ 2 ans avant de pouvoir soit prétendre à de nouvelles responsabilités, soit de claquer sa démission, dégoûté par ce boulot minable et de retourner vivre chez ses parents.

Ce blog vous expliquera plus en détail la vie de ces petits tickeurs fous. Depuis la machine à ticker automatique jusqu'au réseau de rencontre interne au big four, en passant par le logiciel d'audit automatisé, je vous dévoilerai de l'intérieur les coulisses glauques de ce métier si mal connu.


Source  : http://papeurjam.blogspot.com/2010/10/les-bases-de-laudit-financier-partie-1.html

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Unknown 13:36  No comment

Audit Cycle Achats-Fournisseurs

Objectifs de l'audit ( assertions )  : 

Réelles : Opérations effectivement réalisées (contre exemple : clients fictifs, vente prévue / estimée)

Concerne l'entreprise : Enregistrement des opérations qui concernent le entreprise seulement  (contre exemple : équipe comptable qui  rend service  à plusieurs entreprises / intermédiaire)

Exhaustivité: L'enregistrement de la totalité des opérations.

Bon compte : Enregistrer les opérations dans le bon compte ( 3 à 4 chiffres ) 

Bon montant : Montant sur la facture est exact par rapport à celui du bon de commande et la liste des prix, ainsi le bon calcul de la TVA et les remises ...

Bonne période :Séparation des exercices.

Chacune des assertions est testé par l'auditeur à travers  un outils  bien définit : 

Réelles > Revue du contrôle interne

Concerne l'entreprise > Contrôle des pièces

Exhaustivité > Apurement , circularisation  

Bon compte > Méthodes et principes comptables 

Bon montant > Contrôle des pièces , dépréciation et opérations en devises

Bonne période > Test du Cut-Off 

  

1 - Revue du contrôle interne  

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 La revue du contrôle interne se dispache en 3 principales phases : 

a - Connaissance des opérations : 

Sur ce point, l'auditeur analyse le secteur d'activité de l'entreprise et son environnement à fin de dégager les caractéristiques et les  risques potentiels.

Ainsi, une connaissance des principes comptables et les méthodes d'évaluation s'avère nécessaire à fin de mener  à bien l'étape de l'analyse des comptes. 

b  - Services  Intervenants 

La liste suivant rappelle les principaux intervenants d’un cycle achats-fournisseurs :

Initiation de la commande : Emission d’une demande d’achat (DA) selon le budget (Achats  à grand montant)

Achat : Emission du Bon de Commande (BC) et négociation de la qualité, prix et délai (Justifier le choix d’un fournisseur)

Réception : Valider la conformité de la réception par rapport au BC.

Stocks : Gestion des stocks.

Comptabilité : Enregistrement après validation de la conformité de la facture.

Trésorerie : paiement des factures après approbation par une personne d’habilité.

c  - Evaluation du Contrôle interne :

L’auditeur s’assure des éléments suivants : 

Etablissement des commandes

Existence d’un besoin     Quantité optimale              autorisation

Réception des commandes

Bon délai                                                  Conformité Qté et prix

Comptabilisation  des commandes

       Charge prévisionnelle qui se                                                   Utilisation du bon compte

    transforme en charge définitive

Après la phase de la revue du contrôle interne, l’auditeur recours  à la révision des comptes.

2 – Révision des comptes   

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a – Préparation du Final :

•  Préparation des circulations :

Au niveau de cette phase, l’auditeur sélectionne les  principaux fournisseurs à  circulariser à partir de la balance auxiliaire. Par la suite, il prépare les lettres et les envoient aux fournisseurs concernés.

L’établissement  d’un tableau de suivi des réponses sera d’une grande utilité à l’auditeur.

•   Choix des fournisseurs à circulariser :

Le chois se fait sur la base de la balance, l’auditeur choisi les fournisseurs à fort montant (on ne mentionne pas le montant à confirmer sur la lettre)  

b- Travaux de contrôle : 

Ces travaux consistent en :

      - Feuille maitresse :

Les principaux comptes  à utiliser sont :

Compte Fournisseurs (C)

Compte Fournisseurs - Effets  à payer  (C)

Compte Fournisseurs - Facture Non parvenue (C)

Compte Fournisseurs - Avances et acomptes  (D) 

(C) : Créditeur 

(D) : Débiteur 

Voir aussi : Feuilles maitresses : C’est quoi ?

      - Revue analytique :  

L’analyse des principaux éléments comptables (CA, marges, immobilisation) en chiffre et en pourcentage par rapport aux exercices passés,  l’utilisation des ratios de délais fournisseurs, rotation du stock …

La revue analytique va permettre,  dans des cas, à ressortir un ensemble d’écart c’est à l’auditeur de chercher la cause en interviewant  les responsables ou en contrôlant les pièces.

Voir aussi : La Revue Analytique : C’est quoi ?

      -   Cadrage Balance générale et balance Auxiliaire :

Ce cadrage a comme objectif de s’assurer du non compensation des comptes fournisseurs. L’auditeur fait le recensement des écarts entre la BA et la BG et essaye de trouver des explications.  

     - Exploitation des circularisations :

A ce niveau l’auditeur effectue  un rapprochement entre la réponse du fournisseur et les montants sur la balance auxiliaire. Dans le cas de la constatation  des écarts, l’auditeur doit chercher une explication (interviews avec les responsables ou contrôle de pièces)

Dans l’absence d’une réponse de la part du fournisseur, l’auditeur édite un détail de solde et cherche à obtenir le solde exacte à travers des pièces justificatives.

Voir aussi : La circularisation : C’est quoi ?

    -   Cut-Off :

Le test se base sur le journal des achats du mois avant et après la clôture de l’exercice. Si l’imputation des charges au bon exercice est bonne, l’auditeur valide le principe de la séparation des exercices. Sinon, il doit vérifier la comptabilisation  des factures enregistrées en N+1 ayant le fait générateur en N comme Fournisseur-facture non parvenue et les facture enregistrées en N ayant le fait générateur en N+1 comme charge constatée d’avance. Dans le cas contraire, l’auditeur demande une régularisation des écritures.

Voir aussi : Test du Cut-Off : C’est quoi ?

     -  Revue des Factures Non Parvenues (FNP) :

L’auditeur va chercher  à valider les montants de ces factures. Une analyse de l’évolution du montant des factures non parvenues sera déterminante. L’auditeur doit s’intéresser aussi aux anciennes FNP.

    - Dettes en monnaie Etrangers :

L’objectif est  de s’assurer de la bonne évaluation des dettes. L’auditeur contrôle la liste des factures en devises (classement par devise), valide le cours de valorisation utilisé et, finalement,  il analyse le compte des écarts de conversion.

    - Analyse Fournisseurs débiteurs :

L’analyse des fournisseurs débiteurs à comme objectif la validation de la bonne classification et la méthode l’évaluation. L’auditeur sélectionne les montants significatifs,  et il essaye de valider la raison de leur existence sur le bilan et de s’assurer qu’ils sont recouvrables.

3- Mémo de Synthèse   

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Une bonne synthèse doit rappeler les objectifs poursuivis, une présentation des données chiffrées (Présentation synthétique, une revue analytique et des commentaires. 

Ensuite, une revue des travaux effectués (section et sous section) ainsi que les points  notés sur les particularités détectées  (indexés avec les travaux). Et en fin une conclusion (émission de l’opinion).

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Unknown 13:33  2 comments

Feuilles maitresses : C'est quoi ?

Une feuille maitresse est tout simplement  un document de travail de l'auditeur lors de l'analyse des comptes , elle est conçue pour chaque cycle. La feuille maitresse contient des données issues de la balance auxiliaire et la balance générale. Elle a comme objectif d'expliquer les écarts entre les montants de l'année N-1 et N  pour un cycle donné. 

Prenons l'exemple  du cycle ACHATS-FOURNISSEURS , la feuille maitresse doit contenir les données issues de la balance générale et la balance auxiliaire des comptes tel que : 

Compte Fournisseurs ( C )

Compte Fournisseurs - Effets  à payer  ( C)

Compte Fournisseurs - Facture Non parvenue ( C)

Compte Fournisseurs - Avances et acomptes  ( D) 

(C) : Créditeur 

(D) : Débiteur 

Pour terminer sur ce point  , je vous présente  un exemple sur Excel, bon téléchargement . 

Feuille Maitresse

N'oubliez pas d'aimer , partager et recommander notre site . nous serons ravi de répondre  à vos questions. 

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Unknown 18:28  No comment

Procédure d'audit

Les procédures d’audit sont les différentes techniques utilisées par le commissaire aux comptes (CAC) pour atteindre le but qu’ils se sont fixé, à savoir exprimer une opinion motivée  sur les comptes annuels d'une société. 

 

Ces techniques sont appliquées dans le respect des normes d’audit  qui définissent les étapes de chacune d’elles. L’objectif de cet article n’est pas de rentrer dans le détail des normes mais de fournir une vue d’ensemble simplifiée des différentes techniques d’audit. 

Quelles sont les principales procédures d’audit ?

(1) Contrôles sur pièces

Le contrôle sur pièces renvoi à l’utilisation de pièces comptables justificatives pour valider telle ou telle opération. Ces pièces peuvent être externes (ex : facture d’un fournisseur, relevé de compte bancaire) ou interne (document interne). 

Il est évident qu’une pièce externe aura une force probante plus importante qu’une pièce interne. En effet, il est plus facile de « contrefaire » un document interne qu’externe, par exemple. 

(2) Observation physique

Cette procédure consiste à contrôler de manière visuelle l’existence d’un actif. C’est un moyen très efficace de contrôle mais il ne peut s’appliquer à tous types d’actifs. Il concerne principalement les actifs matériels et les stocks. 

(3) Confirmation directe

Cette procédure permet de demander aux tiers de l’entreprise auditée, par exemple un client, un fournisseur, une banque ou un avocat de confirmer/donner directement au CAC une information. 

L’avantage de cette procédure est qu’elle permet d’avoir des informations avec une forte force probante et qu’elle est simple à mettre en œuvre. L’inconvénient principal est que le CAC est dépendant du taux de réponse obtenu. Si ce dernier n’est pas satisfaisant, il faudra qu’il mette en œuvre des procédures alternatives (prises au choix dans les autres procédures détaillées ici).

(4) Examen analytique

L'examen analytique, parfois appelé revue analytique, a pour objet des comparaisons entre les données des comptes annuels et des données :

• antérieures ;
• postérieures et prévisionnelles ;
• d'entreprises similaires.

Ces comparaisons permettent une analyse de la tendance que prend la société. On peut ainsi détecter des anomalies si la tendance qu’impliquent les chiffres n’est pas cohérente avec la réalité. 

L’auditeur utilise cette technique à différents stades de sa mission, qu’il soit en phase de découverte, de contrôle des comptes ou de conclusion.

L’avantage de cette technique est qu’elle permet de voir les tendances globales et donc de prendre de la hauteur. L’inconvénient est que le caractère inhabituel d’une variation dépend de la pertinence de la donnée utilisée pour la comparaison. 

(5) Sondages

Le sondage est une technique très fortement utilisée dans une mission d’audit. En effet, le CAC n’a qu’une obligation de moyen. Il en découle qu’il n’a pas à vérifier l’exhaustivité des comptes annuels, ni à y rechercher toutes les inexactitudes ou irrégularités. L’objectif du CAC est d’obtenir une assurance raisonnable que les comptes audités sont réguliers et sincères. 

Le sondage consiste à définir l’objectif du sondage et la population concernée, puis étudier une partie représentative de cette population, appelée échantillon (préalablement  sélectionnée selon une méthode donnée) et enfin à émettre des conclusions.

L’avantage de cette procédure d’audit est qu’elle est applicable à tous types de situation. L’inconvénient est que les conclusions dépendent fortement de l’échantillon sélectionné. S’il n’est pas représentatif de la population étudiée, la non détection d’une anomalie significative est possible. 

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Bloggeur 13:18  No comment